礦業(yè)資源稅

　　(一)一般規(guī)定

　　資源稅的納稅人為在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的企業(yè)、單位和個(gè)人。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。資源稅為地方稅。

　　資源稅分產(chǎn)品類別從量定額計(jì)征，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量x單位稅額

　　單位稅額實(shí)行等級幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)。具體適用的稅額，根據(jù)納稅人所開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源狀況，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。

　　(二)礦業(yè)資源稅主要減免優(yōu)惠

　　1.有下列情形之一的，減征或免征資源稅

　　(1)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅;

　　(2)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因受到重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅;

　　(3)國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。

　　2.自1994年1月1日起，對獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40%按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60%征收。

　　3.自1996年7月1日起，冶金獨(dú)立鐵礦山應(yīng)繳納的鐵礦石資源稅額，在減征40%征收。

　　4.自1996年7月1日起，對有色金屬礦的資源稅減征30%，即按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征收。

　　5.中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣，暫不征收資源稅。

　　礦業(yè)增值稅

　　(一)一般規(guī)定

　　1.在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　2.一般納稅人適用的稅率主要有兩檔，即17%和13%，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　3.小規(guī)模納稅人的征收率為6%計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額x征收率

　　4.納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格x征收率

　　5.納稅人出口貨物，稅率為零，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(二)主要減免優(yōu)惠

　　1.下列項(xiàng)目免征增值稅

　　(1)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　(2)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　(3)來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;

　　(4)銷售自己使用過的物品。

　　2.從1994年5月12日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%。

　　3.中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%在計(jì)征增值稅時(shí)，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油、天然氣出口時(shí)，不予退稅。

　　4.免征黃金生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅，銷售環(huán)節(jié)即征即退，即黃金免繳增值稅，其他稅種(以增值稅為稅基的稅種，如教育費(fèi)附加、城市建設(shè)維護(hù)稅等)相應(yīng)免繳。

　　礦業(yè)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

　　(一)一般規(guī)定

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人包括兩類：①外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅。②外國企業(yè)，包括在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖然沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。外國企業(yè)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅采用比例稅率。企業(yè)所得稅按照應(yīng)納稅所得額的30%計(jì)算，地方所得稅按照應(yīng)納稅所得額的3%計(jì)算，兩者合計(jì)為33%。外國企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，按應(yīng)納稅所得額的20%計(jì)算。

　　(二)主要減免優(yōu)惠

　　1.設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3.對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第1—2年免征企業(yè)所得稅，第3—5年減半征收?業(yè)所得稅，但屬于石油、天然氣、稀有金屬、責(zé)金屬等資源開采項(xiàng)目的除外。

　　4.外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)所得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限不少于5年的，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%的稅款。

　　5.外商投資企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅款中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照中國法律計(jì)算的應(yīng)納稅款。